Лидеры крупнейших экономик мира приветствовали недавнее соглашение о пересмотре правил глобального корпоративного налогообложения как ключевое условие, обеспечивающее выплату транснациональными корпорациями справедливой доли налогов.
Сделка октября установила глобальный минимум, ставку налога в размере 15% , направленной на сокращении прибыли смены юрисдикции с более низким уровнем налога , такие как Ирландия, где многие крупные международные компании имеют свою европейскую штаб — квартиру. «Это устранит стимулы для смены работы и получения прибыли за границу», — заявил президент США Джо Байден в начале октября.
Но некоторые компании по-прежнему могут использовать Ирландию для сокращения своих налоговых счетов даже после вступления соглашения в силу, согласно налоговым специалистам и обзору корпоративных документов Reuters.
Это потому, что новое соглашение не помешает компаниям извлечь выгоду из широко внедренной в последние годы стратегии, которая снижает налоги на период до десяти и более лет. Относительно щедрые налоговые льготы Ирландии позволяют транснациональным компаниям, присутствующим в стране, продавать интеллектуальную собственность, такую как патенты и бренды, от одной дочерней компании к другой для получения вычетов, которые могут использоваться для защиты будущей прибыли от налогов.
Компании, которые в последние годы с помощью этой стратегии минимизации налогов генерировали отчисления для уменьшения своей налогооблагаемой прибыли более чем на 10 миллиардов долларов, включают американские технологические компании Adobe Inc и Oracle Corp, как показывают корпоративные документы.
Поставщик бизнес-программного обеспечения Oracle отказался от комментариев, а Adobe, создатель программного обеспечения, такого как Acrobat pdf-maker, не ответила на запросы о комментариях. Обе компании заявили, что соблюдают соответствующее налоговое законодательство.
Соглашение при посредничестве Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) должно вступить в силу в 2023 году. Его подписали более 130 юрисдикций, включая Ирландию.
Министерство финансов Ирландии заявило, что налоговый режим Ирландии в отношении операций с интеллектуальной собственностью соответствует налоговому режиму других стран ОЭСР.
Отвечая на вопросы Reuters, ОЭСР признала, что компании могут продолжать извлекать выгоду из уже существующих стратегий по перемещению прибыли, но ожидают, что компании не смогут создавать такие налоговые льготы в будущем. Этот подход обычно основан на том, что компания также имеет дочернюю компанию в стране с нулевой ставкой корпоративного подоходного налога, например на Бермудских островах, что позволяет компании проводить без уплаты налога с продаж. ОЭСР ожидает, что, отказавшись от юрисдикций с нулевым налогом для транснациональных корпораций, глобальный минимальный налог в размере 15% сделает эту стратегию более непривлекательной.
«Мы пытаемся разработать правила на будущее», — сказал Джон Петерсон, официальный представитель ОЭСР.
Петерсон добавил, что ОЭСР не может быть уверена, как правила каждой страны будут взаимодействовать с глобальным минимальным налогом. Но он сказал, что ОЭСР уверена, что злоупотребления будут ограничены требованием о том, чтобы страны рассчитывали налогооблагаемый доход в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
Специалисты по налогам говорят, что последствия сделки остаются неясными, поскольку еще предстоит согласовать ключевые детали, в том числе то, как рассчитать размер прибыли, подлежащей налогообложению. В настоящее время страны обсуждают вопрос об исключении некоторых налоговых льгот. Кроме того, по словам специалистов, юрисдикции могут сохранять широкую свободу действий в отношении того, как они позволяют компаниям рассчитывать налогооблагаемую прибыль.
«Там, где нет единообразия в бухгалтерском учете, есть простор для игр», — сказал Николас Гарднер, налоговый партнер юридической фирмы Ashurst в Лондоне.
Ожидается, что новые правила будут доработаны в следующем году и потребуют одобрения законодателей в некоторых юрисдикциях. Это включает в себя Соединенные Штаты, где несколько ведущих политиков-республиканцев высказались против сделки.
Мальта — еще одна страна, которая позволяет транснациональным корпорациям минимизировать налоги за счет продажи интеллектуальной собственности внутри компании. Министерство финансов Мальты не ответило на запросы о комментариях по налоговым льготам, связанным с интеллектуальной собственностью.
НАЛОГОВЫЙ ЩИТ
Международное давление вынудило Ирландию в последние годы отказаться от одной из самых известных в мире лазеек в корпоративном налогообложении, известной как «двойной ирландский». В ответ компании все чаще накапливают налоговые вычеты, известные как надбавки на капитал, через внутригрупповые продажи интеллектуальная собственность, согласно данным налоговых консультантов, экономистов и компаний.
По словам экономистов, с 2015 года транснациональные корпорации переместили в Ирландию интеллектуальную собственность на сотни миллиардов евро. Это привело к огромным ежегодным налоговым вычетам для иностранных компаний, связанных с так называемыми нематериальными активами — более 45 миллиардов евро в 2019 году по сравнению с менее чем 2,7 миллиарда евро в 2014 году, согласно данным налогового органа Ирландии. Данные не раскрывают, какая часть этих удержаний была связана с транзакциями интеллектуальной собственности внутри корпорации.
«Практически каждая транснациональная компания перемещала интеллектуальную собственность», — сказал Кристофер Сибли, старший статистик Центрального статистического управления Ирландии.
Согласно налоговым специалистам и корпоративным документам, прибыль, защищенная от налогов американскими компаниями, обычно поступает от продаж в Европу, Азию и Африку. Казначейство США проигрывает, потому что проданные продукты и услуги основаны на исследованиях и инвестициях, сделанных в Соединенных Штатах, говорят ученые.
Казначейство США отказалось комментировать, будут ли американские компании продолжать использовать существующие налоговые стратегии или же извлекать выгоду из будущих.
Как показывают корпоративные документы, Adobe ведет большую часть своих продаж клиентам за пределами США через ирландское дочернее предприятие, расположенное в четырехэтажном здании в офисном парке недалеко от Дублина.
В 2020 году Adobe Systems Software Ireland Ltd приобрела интеллектуальную собственность у другого дочернего предприятия, которое было зарегистрировано в Ирландии и являлось резидентом Бермудских островов для целей налогообложения. Такая установка означала, что прибыль от продажи в размере 11 миллиардов долларов не подлежала уплате. Между тем, компания Adobe Systems Software Ireland, являющаяся налоговым резидентом Ирландии, зарегистрировала расходы в размере 11 миллиардов долларов, которые можно было бы использовать для компенсации налогов на прибыль в течение примерно восьми лет, поскольку, согласно отчетам дочерних компаний, это актив, который со временем обесценивается.
Согласно отчетам своего основного ирландского подразделения, Adobe заплатила 197 миллионов долларов налога на 3,1 миллиарда долларов от заявленной прибыли в Ирландии в 2020 году и с продаж в 5,6 миллиарда долларов. Это соответствует эффективной налоговой ставке, составляющей примерно половину действующей в Ирландии установленной законом ставки налога на прибыль корпораций в размере 12,5%, благодаря влиянию льгот на капитал.
Среди других американских компаний, которые за последние три года накопили многомиллиардные налоговые отчисления от продаж интеллектуальной собственности аффилированным лицам, относятся производитель полупроводников Analog Devices Inc, производитель медицинских устройств Stryker Corp и группа программного обеспечения Cadence. Design Systems Inc, общедоступные аккаунты своих ирландских дочерних компаний.
Analog Devices и Stryker заявили, что соблюдают налоговые правила и нормы, но отказались отвечать на вопросы о своих конкретных налоговых механизмах. Cadence от комментариев отказалась.
Последнее обновление 05.01.2023
